По общему правилу выплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) удерживает налоговый агент. Если по каким-либо причинам налоговый агент не смог удержать НДФЛ, он должен в общем случае сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ.

Сумма неудержанного НДФЛ, НДФЛ с доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, а также с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) включается в сводное налоговое уведомление.
Также в налоговом уведомлении отражается исчисленная налоговым органом по итогам календарного года сумма НДФЛ к доплате, в частности, в случае расчета налога по повышенной ставке 15% при превышении итоговой налоговой базы физического лица за год 5 млн руб.

В случае если сумма НДФЛ подлежит указанию в сводном налоговом уведомлении, представлять декларацию 3-НДФЛ налогоплательщик не обязан.

Налоговый орган формирует налоговые уведомления на основании справок о доходах и суммах налогов физического лица и других данных, представленных лицами, выплачивающими доходы. Если налогоплательщик считает, что не должен уплачивать НДФЛ или что указанный в уведомлении размер налога неверен в связи с ошибкой, допущенной лицом, выплатившим ему доход (в частности, налоговым агентом), то ему следует обратиться к указанному лицу, в частности к налоговому агенту. Налоговый орган может произвести перерасчет только после того, как налоговый агент или иное лицо, выплачивающее доход, представит уточняющие (аннулирующие) сведения.
При выявлении ошибок непосредственно в расчете суммы налога в налоговом уведомлении, например в примененной формуле расчета, налогоплательщик вправе обратиться по вопросу наличия в налоговом уведомлении недостоверной информации в налоговый орган непосредственно или через МФЦ, направить обращение по почте либо в электронной форме через личный кабинет на сайте ФНС России.

Налогоплательщик должен уплатить налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня. В 2024 году уплатить налог за 2023 год необходимо не позднее 2 декабря 2024.
В случае несвоевременной уплаты налога на сумму задолженности будут начислены пени в размере 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый календарный день просрочки.  Штраф за несвоевременную уплату налога не взыскивается.

Уплата НДФЛ осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Уплатить налог в качестве ЕНП можно несколькими способами:

1. В отделении банка. Уплатить налог можно на основании квитанции,  которую можно сформировать на сайте www.nalog.gov.ru/.

2. В МФЦ, если МФЦ предоставляет такую услугу.

3. Уплатить налог можно онлайн на сайте ФНС России через личный кабинет налогоплательщика. Там же можно сформировать квитанцию и оплатить ее в отделении банка. При отсутствии личного кабинета уплатить налог можно через сервис "Уплата налогов и пошлин", внеся данные банковской карт, либо в личном кабинете через портал Госуслуг, в личных кабинетах банков и иных платежных систем.

4. Через кассу местной администрации или на почте.

Проверить зачисление платежа можно в личном кабинете налогоплательщика.